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企業內部審計如何在大數據時代實現轉型和發展
發布日期:2019-04-22信息來源:省審計廳瀏覽次數:字號:[ ]

    2011,麥肯錫全球研究院發布的報告中首次明確提出“大數據時代已經到來”,報告指出“數據已經滲透到每一個行業和業務職能領域,逐漸成為重要的生產因素”。同時,報告中“數據就是業務本身”的觀點,說明大數據的力量將給企業的發展帶來巨大的轉折點,通過提煉大數據中的信息,企業將更全面、更深入地了解業務經營情況,通過掌控數據來贏得市場。

    在大數據時代下,面對海量的用戶數據和流量,傳統的企業經營管理和財務管理模式及思維方式都發生了大變革,這也揭示出大數據將對內部審計的未來發展產生重大影響。

一、內部審計的現狀不能滿足大數據時代的需求

        1. 審計手段相對落后。大數據是數量龐大、類型復雜、結構繁復的數據所形成的集合體,具有數據體量大、處理速度快、數據類型多、價值密度低的特點,龐雜的數據流和冗長的數據結構給內部審計工作的數據收集選擇、分析提煉帶來了很大的困難。而傳統的審計工作基本上為單線操作、事后審計,具有片面性、單一性、滯后性,致使審計的廣度、深度、高度嚴重受限,不能滿足高質量審計的要求。

         2. 審計范圍受限。在大數據時代下,互聯網、物聯網、安全監控、電信等都在實時產生大量數據,這些都是企業經營情況最準確最真實的反映。企業所有的業務和財務情況都以豐富多樣數據的形式體現在各大信息管理系統中,只有掌握了數據才真正了解業務。由于傳統內部審計更多集中在財務審計,利用到的只是企業多類別經營數據中的某一類或幾類數據,導致了內部審計范圍局限、角度片面,無法滿足內部審計“全覆蓋”的要求。而原有的手工作業和簡單計算機輔助的傳統審計方式所抽取的審計數據相對于龐大的企業經營及財務數據來說往往只占據極少比例,這樣的審計結果準確度不高、誤差較大,很可能導致企業經營漏洞未被發現,問題未被及時改正,存在較大的經營風險隱患。

3. 審計質量不高。傳統內部審計的瓶頸在于挖掘和分析數據信息能力不足,主要原因在于配套信息系統和人員知識結構等還存在較大差距。傳統的審計人員大部分有較為豐富的會計知識,但業務、經營、計算機、統計分析等方面的知識和經驗不足,難以對企業綜合的數據信息進行及時準確的篩選、分析,不能有效識別出重大風險事項和管控薄弱點,審計項目質量相對不高。

    二、大數據時代內部審計轉型發展的方向

    在大數據時代,企業的戰略決策往往是從數據分析得出的,而企業治理也越來越依賴高度集成化、信息化的電子平臺和工具提供的數據。因此為了改善企業管理、防范經營風險、增加企業價值,內部審計可以借助大數據技術改進、創新審計方式,實現由傳統審計向增值型審計轉型。審計人員在執行審計過程中,可以充分利用大數據分析技術,不再有成本效益下的數據樣本的限制,可以收集更全面客觀的審計證據,降低審計風險,為企業增加價值。

         1. 全量數據審計。大數據審計是建立在全量數據基礎上,綜合利用企業各數據系統中的數據進行審計的方法,與傳統審計“抽樣”方法有本質區別。大數據技術驅動傳統審計取數模式的轉變,依托大數據技術將極大拓寬審計思路。對企業財務、業務、經營等綜合數據進行全方位、深層次地篩選與分析,建立專家模擬實驗模型,運用規范化、系統化的方法,對企業內部控制、風險管理進行更全面、更詳盡的監督和評價,發現隱藏的組織風險。相較于傳統內部審計側重于審查會計核算審計、經濟事項、內部控制審計、績效審計,大數據內部審計的范圍可以拓展到為企業價值增值的全部領域,實現到企業經營業務風險的全覆蓋。

          2. 數據高質量“再加工”。大數據技術的運用不僅在于審計基數范圍的擴大,更在于可以對數據進行高質量“再加工”,分析提煉出有價值的決策信息,實現數據的“增值”,進而提高審計結果的質量。

憑借大數據分析技術和操作工具,對龐大復雜的數據進行挖掘、整理、分析處理等一系列的操作,從中排除大量無用信息,提取出更準確、有效的信息,真正從企業經營管理的角度出發,快速完成對數據的深度加工。不僅節省了審計數據準備、篩選階段花費的大量時間和人力,更大大提高了審計人員統計分析數據信息的能力。大數據能夠穿透專業間數據壁壘,使得審計人員能夠快速獲取到標準化、數據化的企業經營信息和財務信息,準確掌握、了解數據之間的勾稽關系,進而準確識別審計重點,大大提高審計的針對性。

    在此基礎上內部審計可以根據公司經營業務特點,針對公司關注的熱點難點問題,在重大風險事項和管控薄弱點有的放矢,統籌安排內審項目,突出重點,做深做透專項審計,提升風險敏感度、堵塞管理漏洞、改善機構運作,促進質量變革、效率變革,實現內部審計新的價值創造。

           3. 持續性全過程審計。大數據的發展為事后審計向事前預警和事中監控轉變提供了新的機遇和平臺,推動了傳統的片段性審計向持續性審計轉變,實現事前防范、事中控制的全過程審計。

    持續審計隨著信息技術的發展而產生,將審計工作融入至企業的生產經營中,及時取得更加可靠、準確、全面的有價值的信息。通過將自動化審計程序或軟件嵌入至企業的財務及業務系統中,及時收集數據,快速分析整理,實現全過程監督,進而預警企業潛在的風險并將風險有效消滅在萌芽階段,充分發揮內部審計作用,提出戰略性、長遠性、全局性的審計建議,真正實現評價、咨詢職能,增加企業價值。

          4. 戰略導向審計。大數據時代下,內部審計應當站得更高,轉變審計理念,提高服務意識,以綜合的視角為各級管理層提供戰略性、系統性、前瞻性的審計建議,向更具價值的咨詢性審計方向轉型發展,以提升審計價值,促進企業規范管理、穩健發展,滿足治理各方的需求。

    三、實現內部審計轉型發展的方法和路徑

    由于大數據種類多樣,結構復雜,要求對數據的綜合分析、處理提煉的能力上升到新的高度,因此,建立并完善信息化審計工具對內審工作的轉型發展起到至關重要的作用。

而作為新時代審計人員,為了有效利用大數據技術提升工作效率和工作質量,從復雜、龐大的數據信息中快速識別審計線索,及時發現管理漏洞,防范經營風險,必須具備現代信息思維和技術,同步更新和提高知識儲備、綜合素質和工作技能。

           1. 建立健全系統化的內部審計信息化平臺。以企業目前的信息化管理建設為基礎,構建一個融合標準化審計程序和系統性、連續性審計方式的信息化審計平臺。

    第一,做好數據接口,保證審計信息化平臺與企業內部業務、財務、管理信息系統數據實時對接,使得審計信息平臺與企業所有數據信息系統都產生關聯,實時獲取數據信息,追蹤數據動態;同時將接收到的數據實時、常態記錄和存儲。

    第二,利用大數據的清洗和挖掘技術,過濾掉無效數據,篩選出與審計項目強相關的數據,甄選高質量數據源,并通過構建數據轉換工具,獲取可供審計分析的可用數據;在此數據基礎上構建數據模型進行數據定量分析,分析相關性、趨勢性、差異性、穩定性,同時利用系統工具進行檢驗,以實現精準分析,大大提高審計效能。

    第三,針對企業不同的業務模塊分別設計預警模型,改變傳統事后審計的模式,通過直接運用審計信息平臺,實時掌握數據的走勢,發現異常進行風險預警,實現以全量數據分析為基礎,以風險、戰略為導向的連續性審計工作模式。

第四,聘請外部專家培訓信息化審計平臺操作人員,制定平臺操作細則,包括審計數據的采集篩選、分析營運、存儲共享等權限和工作標準的要求。根據企業業務運營管理的實際情況和審計平臺的使用體驗,及時對平臺進行更新升級維護,保證信息數據安全及平臺有效、穩定運行。

          2. 組建高素質的復合型審計人才隊伍。目前,大部分內審人員不缺乏有財會、審計相關知識,但是對于大數據、云計算、信息化這些知識和技能還很陌生,對企業內部運營方式、操作流程等也應當深入了解。因此,需通過多種方式和途徑打造一支兼具會計、審計知識,和計算機信息技術、統計分析、經營管理、風險管理及法律等方面知識的復合型審計人才隊伍。

    第一,引進信息管理技術人才,及時彌補知識短板。因目前大部分內審人員的IT知識短板情況嚴重,無法短時間內通過培訓等方式彌補,所以必須要積極引進如IT技術、計算統計分析等專業人才,及時補上知識和技能缺口,從而有效利用大數據技術輔助內部審計工作的開展;

第二,拓寬人才培養渠道,加大人才培養力度。為了適應瞬息萬變的信息化時代,跟上企業發展的腳步,可以通過外部專家授課和內部橫向交流,拓展內部審計員工及團隊的知識體系,通過培訓學習將新的技術、新的軟件與內部審計工作有機結合起來,提高審計敏感程度,從“經驗審計”理念逐步轉變為以數據為中心的“經驗+數據”審計,建立適應“大數據”審計的人才隊伍。

    (作者單位:浙商中拓集團股份有限公司)


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